Le Brésil fixe des taux provisoires pour l’impôt sélectif sur l’alcool, le tabac et les boissons sucrées

Le gouvernement fédéral brésilien a publié mercredi 4 novembre, au Journal officiel, la mesure provisoire 1.399/2026, qui fixe les taux et les règles complémentaires du nouvel impôt sélectif. Celui-ci s’appliquera à partir du 2 février 2027 aux biens et services considérés comme nocifs pour la santé ou l’environnement.

La mesure prévoit une transition temporaire entre le système fiscal actuel et le nouveau dispositif créé par l’amendement constitutionnel 132 de 2023, qui porte la réforme fiscale du pays. L’impôt sélectif doit remplacer l’impôt fédéral sur les produits industrialisés, connu sous le sigle IPI. Dans le cadre provisoire, les règles transitoires resteront en vigueur jusqu’au 31 décembre 2027.

Pendant cette période de 11 mois, les taux de l’impôt sélectif applicables aux véhicules, aux aéronefs, aux navires, aux produits du tabac, aux boissons alcoolisées et aux boissons sucrées seront calculés à partir des taux d’IPI en vigueur, après application de coefficients de conversion spécifiques. Dans l’article d’Agência Brasil, le gouvernement n’a pas précisé ces coefficients, mais il a indiqué que la mesure provisoire définit le cadre qui s’appliquera jusqu’à ce que le Congrès arrête le modèle pérenne.

Ce dispositif temporaire revêt une importance particulière pour le secteur des boissons, puisque les boissons alcoolisées et les boissons sucrées figurent parmi les produits concernés par le nouvel impôt. Brasseurs, distillateurs, producteurs de vin, fabricants de boissons sans alcool et importateurs pourraient devoir revoir leurs prix, leurs marges et leurs contrats d’approvisionnement à mesure que le Brésil adoptera le nouveau régime fiscal, d’autant que les taux définitifs pour 2028 restent à débattre.

Selon le bureau du chef de cabinet de la présidence, la mesure fixe également des critères de durabilité et d’efficacité énergétique pour les taux applicables aux véhicules, aux aéronefs et aux navires. Certaines catégories de véhicules bénéficieront d’un taux nul, notamment ceux achetés par des personnes en situation de handicap ou présentant un trouble du spectre de l’autisme, ainsi que par des chauffeurs professionnels qui utilisent leur voiture dans le cadre d’une activité de location, comme les chauffeurs de taxi. Les véhicules certifiés comme modèles durables par le ministère du Développement, de l’Industrie, du Commerce et des Services pourront également bénéficier de cet avantage.

Selon l’article, l’impôt sélectif s’appliquera aussi aux camions dont le poids total en charge est égal ou supérieur à 3 500 kilogrammes, à l’exception des pick-up, ainsi qu’à certains véhicules, aéronefs et navires présentant des caractéristiques techniques spécifiques et destinés à être utilisés par les forces armées ou les organismes de sécurité publique dans le cadre de leurs opérations.

Pour les produits minéraux extraits, la mesure provisoire fixe le taux à zéro jusqu’au 31 décembre 2027. Le gouvernement a indiqué que le régime pérenne applicable à ces produits ferait l’objet d’un débat législatif distinct. Les loteries, dont Mega-Sena, Lotofácil et Loteca, seront soumises à un taux de 0,5 %.

Le gouvernement a également indiqué qu’il soumettrait au Congrès un projet d’amendement constitutionnel visant à prolonger l’application de l’IPI aux biens considérés comme nocifs pour la santé ou l’environnement jusqu’à ce que l’impôt sélectif soit pleinement opérationnel. L’objectif affiché est d’éviter un vide fiscal qui allégerait la charge pesant sur les produits que le gouvernement considère comme nocifs pour la santé.

La mesure prévoit également un mécanisme d’équilibrage des recettes. Si l’impôt sélectif rapporte davantage que prévu, cette hausse sera compensée par une réduction équivalente du taux de référence et des recettes prévisionnelles de la Contribution sur les biens et services, ou CBS. Si les recettes de l’impôt sélectif sont inférieures aux prévisions, le mécanisme jouera en sens inverse.

Les taux définitifs de l’impôt sélectif doivent entrer en vigueur le 1er janvier 2028. D’ici là, le gouvernement devrait soumettre au Congrès, avant le 31 mai 2027, un projet de loi fixant les taux pérennes. Le calendrier provisoire publié mercredi 4 novembre fournit donc aux entreprises un premier cadre pour 2027, tandis que la charge fiscale à plus long terme sur des produits comme les boissons alcoolisées et sucrées reste à définir dans le cadre des débats législatifs à venir.