Le Canada autorise les gouvernements autochtones à prélever une taxe de vente de 5 % sur l’alcool dans les réserves

Le Canada a mis en place un cadre juridique qui permettrait aux gouvernements autochtones de prélever une taxe de vente de 5 % sur les boissons alcoolisées et d’autres produits déterminés dans les réserves ou sur les terres de règlement, a indiqué l’Agence du revenu du Canada dans une mise à jour fiscale de septembre, une mesure qui pourrait ajouter un niveau supplémentaire de tarification et de conformité pour les entreprises de boissons qui vendent dans ces territoires.

Le changement a été inclus dans le projet de loi C-15, une loi de mise en œuvre budgétaire qui a reçu la sanction royale le 26 mars 2026. Dans la dernière édition de « Excise and GST/HST News », l’ARC a indiqué que la loi modifie la First Nations Goods and Services Tax Act afin de permettre aux gouvernements autochtones intéressés d’adopter ce qu’elle appelle la taxe de vente sur le carburant, l’alcool, le cannabis, le tabac et le vapotage, ou FACT.

En vertu des nouvelles règles, un gouvernement autochtone pourrait imposer la taxe de 5 % au moyen de sa propre loi fiscale et d’un accord négocié d’administration fiscale avec le gouvernement fédéral. La taxe pourrait s’appliquer au carburant, aux boissons alcoolisées, au cannabis, aux produits du tabac, aux produits de vapotage, ou à une combinaison de ces catégories, à l’intérieur des réserves ou des terres de règlement de ce gouvernement.

L’ARC a précisé que la taxe serait due par toute personne qui achète ces produits sur le territoire où s’applique la taxe FACT, qui s’y fait livrer ces produits ou qui les y apporte. Cette obligation s’appliquerait également aux personnes inscrites en vertu de la Loi sur les Indiens, aux bandes indiennes et aux entités habilitées par une bande.

Ce point est important, car il distingue la nouvelle taxe de l’allègement TPS/TVH déjà accordé dans certains cas aux personnes et entités des Premières Nations. L’ARC a indiqué que l’allègement TPS/TVH décrit dans sa politique administrative de longue date sur l’application de la TPS/TVH aux Indiens ne s’appliquerait pas à la taxe de vente FACT. En pratique, cela signifie qu’un acheteur pouvant bénéficier d’un allègement TPS/TVH dans une réserve devrait tout de même payer la taxe FACT si le gouvernement autochtone concerné l’a adoptée et si la transaction entre dans son champ d’application.

Pour les vendeurs d’alcool, la mesure compte parce qu’elle crée la possibilité d’un nouveau coût fiscal de 5 % dans certains territoires, même si elle n’est encore entrée en vigueur nulle part. Les brasseries, vignobles, distilleries, importateurs, grossistes et détaillants qui approvisionnent des clients dans des réserves ou sur des terres de règlement pourraient, à terme, devoir ajuster leurs prix, leurs factures, leurs pratiques d’expédition et leurs systèmes fiscaux si un gouvernement autochtone choisit de mettre en œuvre ce régime. L’effet dépendrait de l’endroit où la taxe est adoptée et de la manière dont les entreprises structurent les ventes et les livraisons, mais la règle qui couvre les produits achetés sur le territoire, livrés sur ce territoire ou apportés sur celui-ci suggère que les entreprises pourraient avoir besoin de contrôles précis sur les transactions fondées sur la destination.

L’ARC a souligné que le cadre existe, mais qu’il n’est pas encore actif. Elle a précisé qu’aucun accord d’administration fiscale imposant une taxe de vente FACT n’a été mis en œuvre à ce jour. L’agence a ajouté que lorsqu’un gouvernement autochtone décidera d’instaurer la taxe par un accord avec Ottawa, elle publiera des consignes précises, des informations supplémentaires et une page Web dédiée.

Cette évolution ne crée pas une taxe nationale unique sur l’alcool dans les territoires autochtones. Elle offre plutôt à chaque gouvernement autochtone intéressé une voie juridique pour en adopter une. Le fait de savoir si la taxe sera introduite, où elle le sera et quels produits elle couvrira dépendra des décisions futures de ces gouvernements et des accords qu’ils négocieront avec le Canada.

L’annonce figurait dans une infolettre plus large de l’ARC qui détaillait aussi plusieurs autres changements fiscaux, notamment l’abrogation de la redevance fédérale sur les combustibles, des modifications des règles relatives aux coupons en vertu de la Loi sur la taxe d’accise et des changements touchant l’allègement TPS/TVH pour les citoyens de la Première Nation de Déline. Mais la mesure FACT se distingue pour les secteurs qui manipulent des produits de consommation réglementés, en particulier l’alcool, car elle ouvre la voie à une taxe distincte au point de vente dans certaines juridictions que les producteurs et les vendeurs devront suivre séparément des règles fédérales et provinciales existantes en matière de taxe de vente.

La conception de la loi laisse aussi penser que la conformité pourrait devenir plus complexe qu’une simple augmentation du prix en rayon. Comme la taxe peut être déclenchée non seulement par des achats effectués sur le territoire, mais aussi par des produits qui y sont livrés ou qui y sont apportés, les entreprises pourraient devoir déterminer avec précision où le titre de propriété est transféré, où la livraison a lieu et si un envoi entre dans une réserve ou une terre de règlement couverte par un accord FACT. Cela pourrait être particulièrement pertinent pour les expéditions d’alcool directes au consommateur, les livraisons aux entreprises d’hôtellerie-restauration et les accords d’approvisionnement de gros près des frontières de compétence.

Dans le même temps, la mise à jour de l’ARC précise que les entreprises n’ont pas encore à percevoir ni à verser la taxe FACT tant qu’un gouvernement autochtone ne l’a pas officiellement adoptée dans le cadre prévu par la loi et qu’un accord d’administration fiscale n’est pas en place. D’ici là, la mesure demeure un outil habilitant plutôt qu’une taxe active.

L’ARC a publié cette mise à jour sur Canada.ca dans le cadre de son bulletin trimestriel sur les taxes d’accise et la TPS/TVH, qui vise à résumer les évolutions récentes de l’administration des taxes de vente fédérales, des taxes d’accise et des taxes connexes. Dans le cas de la taxe de vente FACT, le message de l’agence était étroit, mais important : le pouvoir existe désormais dans la loi, le taux serait de 5 %, la taxe pourrait s’étendre à l’alcool et à plusieurs autres catégories de produits, les règles ordinaires d’allègement TPS/TVH ne protégeraient pas les acheteurs contre elle, et sa mise en œuvre n’interviendra que lorsque les gouvernements autochtones concernés décideront d’aller de l’avant.