La Douma approuve en première lecture une hausse des accises jusqu’en 2029

À Moscou, jeudi 29 octobre, la Douma d’État russe a approuvé en première lecture un projet de loi fiscale du gouvernement qui prévoit une hausse des accises sur la période 2027-2029 et une refonte plus large du code fiscal, notamment des règles relatives aux revenus des particuliers, aux importations en ligne, à l’imposition des entreprises et à l’administration fiscale.

Déposé par le gouvernement le 30 septembre dans le cadre du projet de budget 2027-2029, le texte doit encore franchir plusieurs étapes parlementaires avant de pouvoir entrer en vigueur. Le vice-ministre des Finances Alexeï Sazanov a indiqué que le plan prévoit une hausse des accises de 6,5 % en 2027, puis de 4 % en 2028 et en 2029.

Pour l’alcool, le projet fixe l’accise sur l’alcool éthylique, les produits contenant de l’alcool et les boissons alcoolisées titrant plus de 18 degrés à 878 roubles par litre d’alcool pur en 2027. Elle passerait à 913 roubles en 2028, puis à 950 roubles en 2029. Pour les boissons moins alcoolisées, l’accise en 2027 serait calculée sur la base de 176 roubles par litre d’alcool éthylique pur, puis passerait à 183 roubles en 2028 et à 190 roubles en 2029, le montant final étant fonction du degré d’alcool du produit.

Le texte prévoit aussi une hausse des accises sur le vin et les produits apparentés. L’accise sur les vins de liqueur et les vins fortifiés, y compris les expéditions en vrac, s’élèverait à 176 roubles par litre en 2027, 183 roubles en 2028 et 190 roubles en 2029. Les vins effervescents, dont le champagne russe, seraient taxés à hauteur de 170, 177 et 184 roubles au cours de ces trois années. Les autres vins, dont les vins de fruits et les autres produits alcoolisés à base de fruits, seraient soumis à une accise de 158 roubles par litre en 2027, 164 roubles en 2028 et 171 roubles en 2029.

Pour les moûts de raisin et de fruits, les matières fruitières fermentées et les matières vinicoles, le projet fixe l’accise à 52 roubles par litre en 2027, 54 roubles en 2028 et 56 roubles en 2029. Le cidre, le poiré, l’hydromel et la bière titrant plus de 0,5 % et jusqu’à 8,6 % d’alcool seraient taxés à hauteur de 35 roubles par litre en 2027, 36 roubles en 2028 et 37 roubles en 2029. Pour les bières plus fortes, les taux s’établiraient respectivement à 66, 69 et 72 roubles. L’accise sur les boissons sucrées serait fixée à 12 roubles par litre à partir de 2027.

Si elles sont adoptées, ces mesures pourraient peser particulièrement lourd sur le secteur des boissons. La hausse des accises sur les vins tranquilles, les vins effervescents, le cidre, l’hydromel et la bière pourrait influer sur les prix en rayon, les marges des producteurs ainsi que la planification des importations et des portefeuilles de produits sur le marché russe des boissons.

Le projet va bien au-delà de l’alcool. Il porte l’accise sur le tabac à 5 520 roubles par kilogramme en 2027, 5 741 roubles en 2028 et 5 971 roubles en 2029. Les produits du tabac chauffé seraient taxés à hauteur de 11 624, 12 089 et 12 573 roubles, respectivement. L’accise sur les mélanges non tabagiques contenant de la nicotine destinés à être chauffés s’établirait à 1 097 roubles en 2027, 1 141 roubles en 2028 et 1 187 roubles en 2029.

Le projet relève également l’accise sur les matières premières nicotinées, de 2,6 roubles par milligramme en 2027 à 2,7 roubles en 2028 et 2,8 roubles en 2029. Les liquides pour systèmes électroniques de délivrance de nicotine seraient taxés à 52 roubles par millilitre en 2027, 54 roubles en 2028 et 56 roubles en 2029. L’accise sur les cigares s’élèverait à 374 roubles par pièce en 2027, 389 roubles en 2028 et 405 roubles en 2029. Pour les cigarillos, les bidis et les kreteks, les taux seraient de 5 316, 5 529 et 5 750 roubles pour 1 000 unités.

Les cigarettes et les papirosas seraient taxées à hauteur de 3 491 roubles pour 1 000 unités en 2027, auxquels s’ajouteraient 18 % de leur valeur estimée sur la base du prix de vente au détail maximal, avec un minimum de 4 741 roubles pour 1 000 unités. En 2028, le taux passerait à 3 631 roubles, auxquels s’ajouteraient 18 %, avec un minimum de 4 931 roubles. En 2029, le projet fixe le taux à 3 776 roubles, auxquels s’ajouteraient 18 %, avec un minimum de 5 128 roubles.

Les taxes sur les carburants augmenteraient également. L’accise sur l’essence Euro 5 s’établirait à 19 126 roubles par tonne en 2027, 19 891 roubles en 2028 et 20 687 roubles en 2029. Le gazole serait taxé à 13 566 roubles par tonne en 2027, 14 109 roubles en 2028 et 14 673 roubles en 2029. Le projet relève aussi les accises sur l’essence de qualité inférieure, l’essence de distillation directe et les huiles moteur.

Pour les voitures particulières, le projet augmente l’accise en fonction de la puissance du moteur. Les véhicules équipés d’un moteur de plus de 90 chevaux seraient taxés à hauteur de 68 roubles par cheval en 2027, 71 roubles en 2028 et 74 roubles en 2029. Des taux plus élevés s’appliqueraient aux voitures et aux motos plus puissantes, jusqu’à 1 948 roubles par cheval en 2027 pour les véhicules dépassant 500 chevaux, puis 2 026 roubles en 2028 et 2 107 roubles en 2029.

Le même projet prévoit de vastes changements en matière d’imposition des particuliers. La plupart des revenus des personnes physiques seraient regroupés au sein d’une assiette fiscale unique, soumise au barème progressif russe de l’impôt sur le revenu des personnes physiques, avec des taux compris entre 13 % et 22 %. À compter du 1er janvier 2027, les banques deviendraient des agents fiscaux chargés de l’impôt sur le revenu dû sur les intérêts des dépôts. Actuellement, cet impôt est calculé par l’administration fiscale à la fin de l’année. Aux termes du projet, les agents fiscaux le calculeraient au moment où les revenus sont effectivement perçus, selon un calcul cumulatif depuis le début de la période fiscale.

Le projet modifie également le mode de calcul du seuil d’exonération des intérêts des dépôts. Celui-ci serait fondé sur le taux directeur de la Banque de Russie pour la période fiscale précédente, et non pour la période en cours. En pratique, la formule remplacerait le taux directeur maximal de l’année en cours par le taux maximal de l’année précédente.

En matière d’imposition des entreprises et des opérations transfrontalières, le projet fixe à 35 % le taux de l’impôt sur les bénéfices des sociétés applicable aux dividendes versés sur des comptes dits de type C. Il remanie aussi certaines règles relatives aux sociétés étrangères contrôlées. Le seuil de participation permettant de considérer une personne physique comme une personne exerçant le contrôle passerait de 25 % à 50 %, tandis que le seuil actuel de bénéfices non imposables de 10 millions de roubles pour les sociétés étrangères contrôlées serait supprimé. Parallèlement, le projet prolongerait jusqu’en 2030 la possibilité de différer l’impôt sur les bénéfices de ces sociétés si les sanctions les empêchent de distribuer des dividendes.

Une autre disposition instaurerait, à partir de 2027, une taxe sur la valeur ajoutée de 22 % sur les biens achetés par des particuliers dans des pays tiers par l’intermédiaire du commerce électronique. Les plateformes de commerce électronique acquitteraient cette taxe en qualité d’agents fiscaux. Selon la note explicative du projet, cette mesure devrait générer 75 milliards de roubles supplémentaires par an.

Parmi les autres dispositions figurent une forte hausse des amendes pour les infractions à la législation fiscale, une règle permettant aux entreprises de remplir les conditions du suivi fiscal en atteignant l’un des trois seuils, plutôt que les trois à la fois, ainsi que le transfert de l’administration des cotisations d’assurance couvrant les accidents du travail et les maladies professionnelles du Fonds social aux autorités fiscales.

Le projet propose également des mesures fiscales liées aux dépenses de défense et de sécurité. Les biens et services fournis gratuitement au ministère de la Défense, à la Garde nationale, au FSB et au ministère des Situations d’urgence pour protéger contre les drones seraient exonérés de TVA. Les denrées alimentaires fournies aux personnes hébergées dans des abris ou des structures de protection seraient également exonérées, et les dépenses consacrées à la prévention des attaques de drones pourraient être déductibles de l’impôt sur les bénéfices.

Dans le secteur des transports, le projet prolongerait jusqu’au 1er janvier 2030 le taux de TVA de 0 % pour les vols à destination des aéroports de l’Extrême-Orient, de la Crimée et de Sébastopol, ainsi que le taux de TVA de 10 % pour la plateforme aéroportuaire de Moscou. Il ajouterait également à la liste des biens immobiliers imposés sur la base de leur valeur cadastrale au titre de l’impôt sur les biens des entreprises les points de retrait de commandes faisant partie de l’infrastructure logistique d’un opérateur de plateforme d’intermédiation numérique.