巴西考虑延长工业产品税征收，以避免2027年1月出现38.2亿雷亚尔税收缺口

巴西财政部正考虑通过宪法修正案，暂时延长联邦工业产品税（IPI）的征收范围。该税涉及烟草、酒精饮料、软饮料和部分车辆等产品。巴西利亚正试图避免2027年初出现税收缺口，原因是原定取代IPI的新选择性税推迟实施。

《圣保罗页报》报道称，政府正研究在第二轮选举结束后向国会提交这项提案。眼下的目标是避免2027年1月出现近40亿雷亚尔的税收缺口，因为有时在巴西被称为“罪恶税”的选择性税无法赶在1月1日开始征收。

报道称，周二在巴西利亚举行的一场会议讨论了这一问题。与会者包括财政部官员，其中有常务副部长达里奥·杜里甘、巴西联邦税务局代表、巴西全国工业联合会代表，以及受新税影响的企业。财政部随后表示，应工业团体请求，已与将受选择性税影响的行业会面，以听取其关切并梳理可能的后续步骤。

财政部在《圣保罗页报》引述的一份声明中表示：“政府的意图是确保2027年的可预见性和法律确定性。”声明补充说，国会对选择性税的讨论以及任何提案的具体内容，都将在“适当的时候”进行。

时间安排上的问题源于巴西规定，税收开征前须有90天等待期。要使选择性税在1月生效，用于确定税率和详细规则的临时措施必须在10月2日前公布。政府将这一步骤推迟到选举结束后。因此，新税只能从2月开始征收；如果IPI不延长，税收就会出现一个月的空档。

预计税收损失为38.2亿雷亚尔，相当于政府预计2027年从选择性税中获得的收入的9%。官员正试图避免这一缺口，同时尽可能不改变整体税改日程。

根据巴西税制改革安排，IPI定于2027年1月终止，但有一项例外：对于在玛瑙斯自由贸易区生产的类似产品，如果在该地区以外生产或进口，仍将适用IPI，例如手机和摩托车。国会已确定哪些产品将从IPI转由选择性税征收，但将税率和征收规则留待后续法规确定。

根据改革方案，选择性税将取代烟草、酒精饮料、含糖饮料以及被归类为污染性产品的车辆所适用的IPI。与目前按产品类别固定税率的IPI不同，新税还可能根据潜在危害程度调整。例如，酒精饮料可能因酒精含量不同而适用不同税收待遇。因此，过渡安排对啤酒、葡萄酒和烈酒生产商及进口商尤为重要，因为税收的最终设计以及现行税种是否临时延长，都可能影响其成本、定价和生产规划。

出席巴西利亚会议的行业包括啤酒、葡萄酒、烈酒和软饮料企业，以及卷烟制造商、飞机制造商和矿业、石油行业代表。所有这些行业都将在不同程度上受到选择性税影响。会议后，据报道唯一作出公开回应的是巴西全国啤酒行业组织Sindicerv。该组织表示，认可财政部在全国工业联合会协调下，努力与不同行业达成共识。Sindicerv称其支持改革原则，目前正等待政府提交税率提案，确保税率符合谈判中作出的承诺。

会上，政府官员还重申，选择性税税率将经过校准，使总体税负与企业目前在IPI下承担的税负保持一致。据报道，政府承诺，对铁矿石、石油、煤炭和天然气等适用新税的矿产品，第一年选择性税税率为零。

报道称，受影响行业仍在评估延长IPI的运营影响，尚未正式表态。政府的另一种选择是在2027年晚些时候提高选择性税税率，以弥补1月的收入损失。但这一方案存在风险：企业可能在1月加快生产，以便在更高税率生效前享受较低税负，从而减少之后几个月预期增加的收入。

可能提出的宪法修正案也引发了税务律师和企业的担忧：即使只是围绕IPI进行有限调整，重新开启改革文本也可能促使国会重新审议改革方案的其他部分。这将与现政府维护改革进度安排的努力背道而驰。

税改已成为巴西选举竞选中的议题。《圣保罗页报》报道称，候选人弗拉维奥·博索纳罗承诺，如果当选，将推迟或审查新税制的部分内容，但其经济顾问尚未公开说明将推动哪些调整。路易斯·伊纳西奥·卢拉·达席尔瓦总统领导的政府则主张维持1月过渡安排，并强调改革的其他内容，包括向登记在社会项目中的低收入家庭提供税收返还，以及在新税制下对巴西基本食品篮子免税。

过渡安排涉及的不只是IPI和选择性税。巴西还计划于1月取消PIS、Cofins以及保险IOF税，并以新的联邦商品和服务贡献税（CBS）取而代之。若这部分过渡安排也出现延迟，同样需要修改宪法。联邦审计法院（TCU）将依据税务机关数据进行测算，CBS税率预计本月晚些时候公布。参议院预计将在12月批准该税率；若未能批准，则由审计法院确定的税率生效。在这种情况下，宪法不要求开征前等待90天。

这一延迟关系到巴西公共财政，因为联邦税务局管理的税收收入中，约有三分之一来自此次改革涉及的税种。根据政府提交的2027年预算提案，为使总体税负维持在2012年至2021年的平均水平，巴西利亚需要从这些税种中征收相当于国内生产总值（GDP）约5%的收入。这是改革中防止加税机制的要求，金额相当于7250亿雷亚尔。

同一份预算提案预计，2月至12月将征收6368亿雷亚尔CBS税款，相当于GDP的4.3%。提案还估算，1月将从即将废止、但仍适用于2026年应税事项的税种中征收约460亿雷亚尔，相当于GDP的0.3%。此外，预计选择性税收入为419亿雷亚尔，相当于GDP的0.3%，略高于目前IPI收入的40%。