Бразилия пропустила срок введения налога на алкоголь с 1 января 2027 года

Правительство Бразилии пропустило срок, необходимый для введения нового селективного налога на алкогольные напитки с 1 января 2027 года. Пивоварни и другие производители напитков по-прежнему не знают, какие ставки будут действовать в следующем году, что добавляет неопределённости в планирование цен и производства.

Крайний срок истёк в пятницу, 2 октября. Согласно бразильскому правилу о 90-дневном уведомлении при введении новых налогов, известному как noventena, правительство должно было опубликовать временный нормативный акт не позднее этой даты, чтобы налог вступил в силу в начале 2027 года. Поскольку этого не произошло, начало сборов теперь сдвигается день за днём — в зависимости от того, когда акт будет окончательно опубликован.

С 2027 года селективный налог заменит налог на промышленную продукцию — Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) — для алкогольных напитков в рамках более масштабной налоговой реформы Бразилии. Сбор, введённый конституционной поправкой № 132 от 2023 года, призван сдерживать потребление товаров, которые законодатели считают вредными для здоровья или окружающей среды. Помимо алкоголя, налог, как ожидается, будет распространяться на сигареты, сладкие напитки, загрязняющий окружающую среду транспорт, полезные ископаемые, самолёты и лодки.

Для пивоваров непосредственная проблема заключается не только в переносе срока введения налога. Правительство до сих пор не установило и сами ставки. В результате компании приближаются к переходному году, не зная ни размера налоговой нагрузки, ни точной даты начала действия нового сбора.

По данным бразильского отраслевого издания о пиве Guia da Cerveja, к понедельнику временный нормативный акт с новыми ставками всё ещё не был опубликован. В пятницу министр финансов Дарио Дуриган заявил, что предложение всё ещё обсуждается и к нему вернутся позднее, сообщила Folha de S.Paulo, на которую сослалось издание.

По-видимому, задержка отчасти связана с политическими сроками. Как сообщило Valor Econômico, на которое также сослалось издание, президент Луис Инасиу Лула да Силва и высокопоставленные министры на встрече в четверг решили отложить рассмотрение акта до завершения выборов, опасаясь, что эта тема станет мишенью в ходе избирательной кампании. Если ставки опубликуют только в ноябре, согласно правилу о 90-дневном сроке налог начнёт действовать не раньше февраля.

По подсчётам Folha, такая задержка может обойтись бюджету в 3,82 млрд реалов налоговых поступлений в 2027 году — это 9% от 42 млрд реалов, которые, как ожидается, новый налог принесёт в следующем году.

Опросившие Guia da Cerveja налоговые специалисты отметили, что правовые ограничения не сводятся к 90-дневному периоду ожидания. Клертон Гама, налоговый юрист и магистр права Федерального университета Риу-Гранди-ду-Сул, заявил, что при введении селективного налога необходимо соблюдать как правило о ежегодном вступлении в силу — то есть налог может начать действовать только в следующем финансовом году, — так и правило о 90-дневном сроке. На практике это означает, что акт, опубликованный в конце 2026 года, всё ещё может стать основанием для взимания налога в 2027 году, но только после истечения периода ожидания.

Гама также отметил, что, поскольку ставки предполагается установить временным нормативным актом, в 2026 году Конгрессу всё равно потребуется утвердить его в качестве закона, чтобы документ вступил в силу в 2027 году. По его словам, упущенное время нельзя компенсировать попыткой взимать налог задним числом с операций, совершённых до вступления акта в силу.

Маркос Мораес, налоговый юрист и директор по налоговым вопросам Бразильской ассоциации производителей крафтового пива (Abracerva), заявил изданию, что законодательство устанавливает 2027 год как начало нового этапа налоговой реформы, но прямо не требует, чтобы переход начался в первый день года. На практике, по его словам, первый год действия новой системы может оказаться неполным, а не охватить все 12 месяцев.

Неопределённость особенно важна для сектора напитков, поскольку налоговый режим напрямую влияет на оптовые и розничные цены, объёмы производства и решения по запасам. Пивоварням, винодельням, производителям крепких напитков и другим компаниям отрасли отсутствие окончательных ставок может осложнить заключение контрактов, планирование закупок и управление запасами — как раз в период, когда обычно готовятся к следующему финансовому году. Последствия могут быть серьёзнее для небольших производителей, у которых, как правило, меньше возможностей компенсировать внезапные изменения налогов.

Отраслевые объединения добиваются большей ясности в правилах уже больше года. По данным Guia da Cerveja, Abracerva и Национальный союз пивоваренной промышленности (Sindicerv) неоднократно призывали правительство сохранить общую налоговую нагрузку на прежнем уровне, дифференцировать ставки в зависимости от содержания алкоголя и предусмотреть более льготный режим для небольших производителей. Официального ответа ни на одно из этих предложений не поступило.

Эти предложения важны, поскольку дополнительный закон № 214 от 2025 года допускает, но не требует применения двух механизмов, которых пивовары добивались в ходе обсуждения налоговой реформы: прогрессивных ставок в зависимости от крепости и снижения налогов для небольших производителей с учётом объёма выпуска. Закон оставил эти детали на усмотрение обычного закона, который до сих пор не опубликован. Ожидалось, что отложенный временный нормативный акт откроет путь к их внедрению.

Выбор временного нормативного акта сам по себе вызывает опасения в отрасли. Ранее в этом году Мораес заявил, что установление ставок таким способом оставит отрасли меньше возможностей повлиять на окончательный текст, поскольку правила вступят в силу до более широкого обсуждения в законодательном порядке.

Теперь эта обеспокоенность усугубляется сжатыми сроками. Чем дольше правительство будет откладывать решение, тем меньше времени останется у Конгресса на рассмотрение ставок, обсуждение возможных исключений и утверждение акта в качестве закона до конца года. В то же время каждая дополнительная неделя задержки отодвигает дату вступления налога в силу в 2027 году, продлевая период, в течение которого пивоварни и другие производители напитков не знают точного размера будущих налоговых расходов.